Налогообложение тсж в 2020 году

Налоги в ТСЖ: какие налоги должны платить в многоквартирном доме, их расчет в 2020 году и облагается ли вознаграждение председателя

Налогообложение тсж в 2020 году

Владельцы помещений многоквартирного дома (МКД) зачастую создают товарищества собственников жилья для более эффективного управления общим имуществом МКД и эксплуатации придомовой территории.

К примеру, ТСЖ вправе возводить дополнительные помещения или сдавать часть помещений общего пользования в аренду. Поговорим о системах учета, приемлемых для подобных объединений, и о налогообложении ТСЖ в 2019 году.

Правовая база ТСЖ, особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Деятельность ТСЖ регулируется пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ, где отражается возможность объединения для управления совместной общей собственностью МКД. Раздел VI Жилищного кодекса РФ определяет порядок деятельности ТСЖ, а критерии налогообложения устанавливает ряд статей НК РФ.

Несмотря на то, что ТСЖ относится к разряду НКО (некоммерческих организаций), оно обязано вести учет и уплачивать налоги, поскольку поступающие средства имеют различные источники (ТСЖ могут вести коммерческую работу и получать прибыль от использования общего имущества и придомовой территории), а также иметь штат наемных работников.

Поступления ТСЖ формируются от:

  • Оплаты коммунальных услуг и взносов жильцами;
  • Субсидий из местных бюджетов или других источников на осуществление ремонтных работ или поддержание должного состояния имущества МКД;
  • Доходов от посредничества, предоставления коммунальных услуг, ведения иной коммерческой деятельности;
  • При этом налогообложению подлежат не все поступающие на счет ТСЖ средства. Не облагаются:
  • Целевые поступления (бюджетные ассигнования, субсидии, взносы на капремонт);
  • Оплаченные напрямую поставщикам ресурсов коммунальные услуги.
  • Оплата жильцами коммунальных услуг по агентскому договору, где ТСЖ выступает посредником. Выручкой считается вознаграждение за услуги ТСЖ;
  • Оплата коммунальных услуг непосредственно ТСЖ (его выручка), а затратами считаются перечисления поставщикам за ресурсы. Налоги в этом случае рассчитываются с разницы между доходами и расходами;
  • Перечисления за содержание жилья (выручка ТСЖ).

В налоговую базу включаются также доходы от коммерческой деятельности (аренда помещений, сдача площадей под рекламу, т.п.). Наличие двух блоков поступлений (налогооблагаемых и не подлежащих налогообложению) предполагает ведение их раздельного учета.

Законодательно ТСЖ вправе применять ОСНО либо работать на УСН, заявив об этом в общепринятом порядке.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

Целевые поступления аккумулируются на сч. 86 в разрезе субсчетов по источникам прихода средств. Основные проводки, применяемые ТСЖ:

  • Операции;
  • Д/т;
  • К/т;
  • Начисления целевых взносов от членов ТСЖ, в т.ч. на капремонт;
  • Целевые поступления (кроме взносов по капремонту, которые генерируются на спецсчете);
  • Поступления взносов по капремонту;
  • Учтены затраты по управлению МКД;
  • Списание текущих затрат по управлению МКД за счет целевых поступлений.

Коммерческая деятельность ТСЖ, как и полученные доходы, отражается на сч.90 «Продажи», коммунальные платежи, перечисляемые ТСЖ поставщикам ресурсов или региональным операторам – на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Обязателен аналитический учет по каждому собственнику. Это позволяет оперативно получить сведения о состоянии расчетов на отчетную дату.

ТСЖ: общая система налогообложения:

  • Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:
  • Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);
  • НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);
  • Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);
  • Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);
  • Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);
  • НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).

Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.

Налогообложение ТСЖ на УСН

Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.

Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.

До окончания 2018 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2019 года эта преференция упразднена.

Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.

Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы».

При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога.

Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы. Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2019 году.

Приведем пример:

Собственники оплачивают коммунальные услуги в соответствии с заключенными агентскими договорами. Вознаграждение посреднику – 0,8%. ТСЖ освобождено от НДС. Ставка УСН – 15% («доходы минус расходы»), налог на прибыль – 20%.

Налоги ТСЖ: системы налогооблажения, взносы

Налоги ТСЖ подлежат оплате руководителем данной организации. Несмотря на то, что товарищество собственников жилья является некоммерческой структурой, для него не предусмотрено освобождение от налоговых обязанностей.

Правовая основа деятельности

В 2020 году порядок деятельности ТСЖ регулируется положениями ст. 50 ГК РФ. Данная норма закрепила возможность объединения владельцев жилых помещений для управления многоквартирным домом (МКД). Этот союз имеет коллегиальную форму.

Предусматривается добровольная основа вступления в членство ТСЖ. Положения ст. 135 ЖК РФ указывают на то, в каком порядке реализуется деятельность организации.

Источник: https://osheikino.ru/tszh/kakie-sushhestvuyut-nalogi-v-tszh.html

Семинар по теме: Бухгалтерский учет и налогообложение ТСЖ и ЖСК: особенности, проблемы, новшества

Налогообложение тсж в 2020 году
Распечатать программу семинара

1. Новое в управлении многоквартирными домами.

Изменились правила пользования жилыми помещениями.Недостатки внедрения ГИС ЖКХ. Как проходит «мусорная» реформа. Запрещена деятельность коллекторов в сфере ЖКХ. Изменения в системе учета электроэнергии с 1.07.2020. Состояние работы аварийно-диспетчерской службы (АДС) в новых условиях. Другие новшества.  

2. Новое в кадровом учете, бухгалтерском учете и налогообложении в 2020 г. применительно к ТСЖ (ЖСК).

Переход на электронные трудовые книжки. Трудовой договор онлайн. В каких случаях ТСЖ (ЖСК) должны применять онлайн-кассы. ВС РФ о зачете платежей по долгам. Новый срок выдачи отпускных. Изменение сроков представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Переход на электронную форму отчета РСВ. ВС РФ об использовании предельных индексов роста тарифов ЖКХ. Другие новшества.  

3. Годовая бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ (ЖСК) за 2019 год.

Отмена сдачи баланса в Росстат. Новый отчет СЗВ-ТД для работодателей. Рекомендации по структуре баланса для ТСЖ (ЖСК). Замечания к «Отчету о целевом использовании средств». Заполнение раздела 3 Налоговой декларации по УСН. Отчетность в ИФНС, страховые фонды, Росстат. Необходимость годовой инвентаризации.

4. Состояние перехода на прямые договоры с РСО.

Достоинства перехода на прямые договоры с РСО.Изменения, внесенные в Правила 354 в связи с прямыми договорами с РСО. Новые обязанности ТСЖ, ЖСК. Утверждена типовая форма прямого договора.

Обязанность обмена информацией с РСО при прямом договоре (Пост. Правительства РФ от 13.07.2019 № 897). Главный недостаток Закона о прямых договорах и его последствия.

Причины, мешающие переходу на прямые договоры с РСО.

5. О правильном бухгалтерском учете коммунальных платежей.

Действующие варианты оплаты коммунальных услуг. Отражение коммунальных платежей в бухгалтерском учете. Изменения в порядке оплаты коммунальной услуги отопления. Можно ли уменьшать начисление коммунальных платежей за счет прибыли от приносящей доход деятельности.

Надо ли обособленно учитывать средства от повышающих коэффициентов и облагаются ли они налогом. Расчет стоимости ГВС при установлении двухкомпонентных тарифов (Определение ВС РФ от 15.08.2017 № 305-ЭС17-8232).

Размер платы за отопление при отсутствии ОДПУ (Определение ВС РФ от 26 июня 2019 г. N 301-ЭС19-9414).

6. Отражение в бухгалтерском учете ТСЖ (ЖСК) взносов собственников на содержание общего имущества.

Строгое доказательство отсутствия работ и услуг в уставной деятельности ТСЖ и ЖСК. Следствия из данного доказательства. Экономическая сущность взносов на содержание общего имущества в домах, управляемых ТСЖ и ЖСК. Взносы членов и не членов. Вправе ли ТСЖ (ЖСК) выставлять счета-фактуры за содержание общего имущества. Бухгалтерские записи.

7. Отражение в бухгалтерском учете УО выручки от выполнения работ и оказания услуг по содержанию общего имущества.

Принципиальное отличие от взносов собственников в домах ТСЖ (ЖСК). Выручка УО от оказания услуг управления многоквартирными домами.

8. О признании доходов ТСЖ (ЖСК).

Доход как «экономическая выгода» (ст. 41 НК РФ). Различия в признании доходов в бухучете и для целей налогообложения. Уставная и приносящая доход деятельность НКО.

Отсутствие доходов в рамках основной уставной деятельности ТСЖ (ЖСК). Денежные поступления ТСЖ и ЖСК. Объекты налогообложения ТСЖ и ЖСК.

Актирование работ подрядчиков по содержанию и ремонту общего имущества. Требования к актам выполнения работ.

9. Аргументы против налогообложения.

Аргументы для исключения из налоговой базы поступлений на содержание и ремонт общего имущества. О целевом финансировании (абз. 22 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). О соотношении понятий «содержание ОИ» и «ремонт ОИ». Аргументы для исключения из налоговой базы коммунальных платежей. Объекты налогообложения ТСЖ, ЖСК.

10. Еще раз о начислении страховых взносов.

Что не облагается страховыми взносами. Зарплата председателя правления ТСЖ (ЖСК) и её отличие от вознаграждения членам правления. Определение ВС РФ от 24.05.2019 № 84-КА19-1 как частное мнение коллегии судей. Будет ли оно обжаловано в Президиум ВС. Позиция Минфина РФ. Должны ли облагаться страховыми взносами вознаграждения председателя и членов правления ТСЖ (ЖСК).

11. Отражение отдельных бухгалтерских операций.

Об отражении затрат, предусмотренных сметой ТСЖ (ЖСК). Использование счета 96. Учет работ и услуг, оказываемых подрядными организациями. Отражение операций, связанных с содержанием гаражей и автостоянок.

Отражение встречных услуг, оказываемых организациям связи. Как перевести объект основных средств ТСЖ (ЖСК) в состав общего имущества. Отражение услуг на ОДН в платежных документах, актах и бухучете. Учет имущества ТСЖ, ЖСК.

Другие примеры.

12. Бухгалтерский учет и налогообложение операций аренды общего имущества.

Бухгалтерские операции аренды для разных форм агентского договора и режимов налогообложения.

13. Отражение бухгалтерских операций капитального ремонта.

Особенности взносов на специальный счет. Использование средств от приносящей доход деятельности. Бухгалтерские операции. Особенности учета денежных средств, поступающих на счета ТСЖ (ЖСК) на проведение капитального ремонта.

14. Ответы на вопросы.

В стоимость вебинара включена видеозапись, которая будет подготовлена и предоставлена участникам в течение 14 рабочих дней после окончания мероприятия.

В раздаточный материал входят: Авторские статьи, шаблоны документов, нормативные правовые акты, судебная практика.

Источник: https://acato.ru/events/online/20200206/buhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie-tszh-i-zhsk

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.