Обособленное подразделение с выделенным балансом

Обособленное подразделение с отдельным балансом

Обособленное подразделение с выделенным балансом

Рябикова Е.Г., практикующий бухгалтер

 Открытие обособленного подразделения не влечет утрату права применения упрощенной системы налогообложения. Но если оно создается с отдельным балансом, процедура регистрации имеет отличия.

Создание обособленного подразделения (или стационарного рабочего места), не являющегося представительством или филиалом, оформляется приказом руководителя организации (без разработки положения о структурном подразделении).

В приказе определяются: местонахождение ОП, цели его создания, дата начала его функционирования и иные организационные моменты, связанные с его созданием (открытием).

Также рекомендуется в приказе указать, что руководство структурным подразделением, решение производственных и хозяйственных вопросов, а также защиту интересов юридического лица осуществляет единоличный исполнительный орган организации (директор, генеральный директор).

А при необходимости осуществления отдельных функций непосредственно в ОП можно делегировать отдельные полномочия работникам ОП. Это можно сделать посредством доверенности с указанием перечня конкретных действий и круга вопросов, входящих в компетенцию соответствующего работника.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение,
по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Статья 11 НК РФ.

Образец приказа о создании ОП.

ПРИКАЗО создании обособленного территориального 

подразделения организации

г. Москва

«____» __________2014 г.

В целях развития приоритетных направлений деятельности организации, расширения рынка сбыта продукции и повышения уровня обслуживания клиентов
ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Создать с «__» ________ 2014 г. обособленное территориальное подразделение (не являющееся представительством или филиалом) с адресом места нахождения: (указать адрес полностью).

2. Эксплуатационной службе (Ф.И.О. начальника службы) / главному инженеру (Ф.И.О.) провести обследование помещений по адресу, указанному в п. 1 настоящего приказа, а также комплекс организационно-подготовительных мероприятий по организации условий для создания рабочих мест и размещения работников обособ-ленного подразделения.

3. Финансовому отделу (Ф.И.О. главного бухгалтера) / главному бухгалтеру (Ф.И.О.) в срок до ______ 2014 года совершить следующие действия:

  • подать сведения об открытии обособленного структурного подразделения в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации;
  • осуществить постановку на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения согласно п. 1 настоящего приказа.

4. Определить, что обособленное структурное подразделение является частью организации и входит в ее состав, но имеет отдельный расчетный счет и самостоятельно осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета согласно законодательству РФ.

5. Отделу кадров (Ф.И.О. начальника отдела) / специалисту по кадрам (Ф.И.О.) в срок до ____ 2014 г. осуществить следующие мероприятия:

  • подготовить для утверждения штатное расписание и штатную расстановку работников обособленного подразделения;
  • осуществить перевод, а также прием работников в обособленное подразделение по правилам, установленным трудовым законодательством РФ;
  • подготовить необходимые приказы и распоряжения по назначению и переводу работников в обособленное подразделение.

6. Руководство обособленным подразделением и контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

Подпись: _____________________

В чем существенное отличие оп с отдельным балансом и без него?

Одной из основных причин, по которым организации необходимо определиться, открывать ли ОП с отдельным балансом или без такового, является наличие возможности (либо отсутствие таковой) уплаты части налогов или сдачи налоговой отчетности по месту нахождения ОП. Интересно, что законодательством РФ не раскрывается понятие «отдельный баланс», точнее, уже не раскрывается.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и(или) представительства.

В ранее действовавшем Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденном приказом Минфина России от 08.02.

1996 № 10, под отдельным балансом понималась система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его иму-щественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в том числе составления бухгалтерской отчетности.

При этом подразделения организации, выделенные на отдельные балансы, составляют отчетную информацию применительно к порядку, установленному ПБУ 4/96.

Получается, что суть этого термина заключалась в том, что ОП, наделенное имуществом и имеющее расчетный счет, признавалось налогоплательщиком по основным налогам.

Однако Минфин России приказом от 06.07.1999 № 43н утвердил Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), из которого понятие «отдельный баланс» уже исчезло.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/98-iyun-2014/1266-obosoblennoe-podrazdelenie-s-otdelnym-balansom

Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение

Обособленное подразделение с выделенным балансом

Обособленные подразделения юридического лица – это представительства и филиалы, которые связаны с основной компанией, но территориально удалены от нее. Расчет налогов и подготовка отчетности по ним имеет особенности, поэтому иногда возникают трудности. А с нового года для обособленных подразделений вводят упрощенные требования по уплате и передаче сведений об уплаченном НДФЛ.

Право открытия филиалов есть у всех российских предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты их деятельности. Разберем подробно правовые нормы, регулирующие деятельность этих структурных единиц компаний.

Определение, что такое обособленное подразделение юридического лица, дается в ГК РФ. По статье 55 Гражданского кодекса, им считается представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, представляющего и защищающего интересы юридического лица.

Обособленное подразделение это не отдельное юридическое лицо, поскольку действует на основании положений, утвержденных головной компанией.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что отдельным является любое обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места размещения главного офиса, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более чем один месяц.

В чем специфика филиала и представительства?

Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы обособленных подразделений: филиал и представительство. Они обладают следующими признаками:

  • являются территориально обособленными от юридического лица;
  • имеют оборудованные рабочие места;
  • факт создания филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
  • действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.

И хотя и филиал, и представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, между ними есть отличия. Главное — в разных функциях:

  • представительство (п. 1 ст. 55 ГК РФ) представляет интересы юридического лица;
  • филиал (п. 2 ст. 55 ГК РФ) не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации — полностью или частично.

НК РФ указывает только на обособленность и наличие стационарных рабочих мест как признак обособленного подразделения, без перечисления конкретных форм.

В законодательстве указано, что сведения о создании нового филиала или представительства вносят в учредительные документы, их же необходимо сообщить ИФНС для включения в ЕГРЮЛ.

Условие территориальной обособленности соблюдено, если обособленное подразделение географически находится отдельно от главного офиса на территории, и они подконтрольны разным налоговым инспекциям. Таким образом, ОП не обязательно должно быть расположено в другом городе.

Процедура создания филиала или представительства

Каждое обособленное подразделение ставится на учет в налоговой по месту его нахождения.

Если их несколько, и они созданы на территории одного муниципального образования, организация вправе выбрать одно ОП для постановки на учет на свое усмотрение.

Если оно не является филиалом или представительством, НК РФ указывает, что необходимо известить о его создании ИФНС в течение месяца после его создания.

ОП ставится на учет и как плательщик страховых взносов. Но в ПФР обособленное подразделение сведения не передает, фонд получает их автоматически из налоговой. Встать на учет необходимо только в ФСС.

Что касается постановки на учет в ФСС и ПФР, то на основании Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ она сохранена только для тех отделений, которые отвечают следующим признакам:

  • самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;
  • выделено на отдельный баланс;
  • имеет расчетный счет.

Если не выполняется хотя бы одно условие, ставить ОП на учет не нужно.

Обособленное подразделение при УСН

Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях стоит этого опасаться?

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, имеющие обособленные филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН.

При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме. Отметим, что до 1 января 2016 года подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств.

В настоящее время такое ограничение снято, и представительства ОП тоже вправе пользоваться этой системой налогообложения.

Организация, применяющая УСН, при создании обособленного подразделения (кроме филиала) обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения этого территориального отделения. Об этом говорит пункт 1 статьи 83 НК РФ. Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по форме № С-09-3-1 об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания.

После его получения налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет.

За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей (статья 126 НК РФ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание — 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ).

Отчетность обособленного подразделения в 2020 году

Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов. Но уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находятся подразделение.

При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производится по месту регистрации ОП.

Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них. Поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов.

Это же утверждение содержит письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. № 03-04-06/77778.

Источник: https://ppt.ru/news/138819

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.