Обособленные подразделения налог на прибыль

Содержание

Макрос

Обособленные подразделения налог на прибыль

Если организация имеет обособленные подразделения, то авансовые платежи и налог на прибыль рассчитываются для каждого обособленного подразделения и головной организации исходя из доли налога.

О порядке расчета авансовых платежей, налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений можно прочитать .

Величина доли налога, который приходится на обособленное подразделение или головную организацию, определяется как среднеарифметическое значение удельного веса двух показателей: остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда.

Какой показатель выбрать для расчета доли: среднесписочную численность или расходы на оплату труда организация решает сама, закрепив свой выбор в учетной политике. Каждый из этих показателей определятся для обособленного подразделения, головной организации без учета головной организации и организации в целом.

Доля налога=( УВам+УВт)/2, где

УВам- удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный период

УВт- удельный вес расходов на оплату труда ( или среднесписочной численности) за отчетный период.

Доля налога на прибыль в декларации указывается в процентах. Поскольку в декларации для указания доли налога отведено 11 знаков после запятой, то и удельные веса рекомендуется рассчитывать также в процентах с точностью до 11 знаков после запятой.

Особенности определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества

  1. Для расчета удельного веса амортизируемого имущества используется только остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость другого амортизируемого имущества: нематериальных активов, капитальных вложений в арендованные основные средства не используется.
  2. Если по объектам основных средств амортификация не начисляется согласно ст.

    256 НК РФ, то для расчета удельного веса амортизируемого имущества вместо показателя остаточной стоимости используется показатель первоначальной (восстановительной стоимости).

  3. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств исключенных из состава амортизируемого имущества не используется.

    Основные средства могут быть исключены из состава амортизируемого имущества, в случае если они перестали использоваться для получения дохода или по основаниям, предусмотренным со п.3 ст.256 НК РФ. Например, к амортизируемому имуществу согласно п.3 ст.

    256 НК РФ не относятся основные средства: безвозмездно полученные/переданные, по которым есть решение руководства о переводе на консервацию на срок более 3 месяцев или реконструкцию и модернизацию со сроком модернизации или реконструкции более года и находящиеся в Российском международном реестре судов.

  4. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета. Правом на использование остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета может воспользоваться только организация, которая применяет нелинейный метода амортизации в налоговом учете.

  5. Остаточная стоимость лизингового имущества учитывается при расчете удельного веса остаточной стоимости основных средств у той стороны договора лизинга, у которой оно учитывается по условиям договора.

  6. Если обособленное подразделение создано не с начала налогового периода, то остаточная стоимость основных средств на 1 число месяца, в котором оно еще не создано рано нулю. Если обособленное подразделение ликвидировано до окончания налогового (отчетного) периода, то остаточная стоимость основных средств на 1 число месяца после его ликвидации равна нулю.

  7. Остаточная стоимость, используемая при расчете удельного веса, определяется по правилам определения налоговой базы по налогу на имущество, а именно остаточная стоимость имущества, определенная на каждое 1 число отчетного периода и 1 –е число следующего отчетного периода, делится на число месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.

    Остаточная стоимость за отчетный период определяется для каждого обособленного подразделения, головной организации без учета обособленных подразделений и организации в целом.

  8. Удельный вес остаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения и головной организации определяется путем деления остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения/головной организации за отчетный период на остаточную стоимость в целом по организации за отчетный период.

Пример: Расчет удельного веса амортизируемого имущества.

Особенности расчета удельного веса среднесписочной численности работников

Порядок исчисления среднесписочная численности работников в налоговом кодексе не прописан, поэтому для расчета с соответствии с п.1 ст.

11 НК РФ необходимо воспользоваться порядком, который установлен другими отраслями законодательства.

Порядок исчисления среднесписочной численности для заполнения форм федерального статистического наблюдения утвержден Приказом Росстата России № 435 от 24.10.2011 года.

Для расчета удельного веса среднесписочной численности работников необходимо для каждого обособленного подразделения, головной организации и организации в целом рассчитать среднесписочную численность за каждый месяц, а затем среднесписочную численность за отчетный период.

Среднесписочная численность работников за месяц рассчитывается как деление суммы списочной численности работников за каждый день календарного месяца на количество календарных дней месяца.

Среднесписочная численность за отчетный период рассчитывается как сумма среднесписочной численности за каждый месяц отчетного периода и деленная на количество месяцев отчетного периода.

Если организация или его обособленное подразделение работало не весь отчетный период (например, в случае если оно было создано не с начала отчетного периода или ликвидировано до конца налогового периода), то среднесписочная численность за месяц/отчетный период все равно исчисляется путем деления на количество календарных дней месяца/количество месяцев отчетного периода.

Согласно п. 81.4 указаний Росстата среднесписочная численность должна указываться в целых единицах. Для вновь созданных обособленных подразделений среднесписочная численность за отчетный период может оказаться меньше 1.

Правила округления среднесписочной численности работников никакими нормативными документами не установлены.

Поэтому в целях предотвращения конфликта с налоговыми органами в учетной политике для целей налогообложения рекомендуется зафиксировать, что для расчета среднесписочной численности используются принятые в математике правила: значения меньше 0,5 отбрасываются, а больше 0,5 округляются до единицы.

Удельный вес среднесписочной численности работников каждого обособленного подразделения и головной организации определяется путем деления среднесписочной численности работников обособленного подразделения/головной организации за отчетный период на среднесписочную численность работников в целом по организации за отчетный период.

Пример. Расчет удельного веса среднесписочной численности работников

Особенности расчета удельного веса расходов на оплату труда

Вместо показателя удельного веса среднесписочной численности можно использовать показатель удельного веса расходов на оплату труда, который рассчитывается как отношение расходов на оплату труда работников обособленного подразделения/головной организации за отчетный период к расходам на оплату труда в целом по организации за этот же отчетный период.

Если организация в учетной политике установила, что доля налога будет исчисляться исходя из удельного веса на оплату труда, то необходимо учитывать следующее:

  1. Расходы на оплату труда должны удовлетворять общим требованиям к признанию расходов, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными.
  2. Все расходы на оплату труда, учитываемые при расчете удельного веса, должны быть указаны в статье 255 НК РФ.
  3. Нормируемые расходы на оплату труда (расходы на добровольное медицинское, пенсионное страхование, страхование на случай смерти) в расчете удельного веса расходов на оплату труда принимаются только в пределах установленных нормативов.
  4. Затраты на создание резерва предстоящей оплаты отпусков, создаваемого по правилам ст.324.1 НК РФ, также входят в состав расходов на оплату труда.
  5. Для организаций, использующих кассовый метод, расходы на оплату труда будут приниматься для расчета удельного веса расходов на оплату труда по мере погашения задолженности.

На основе двух рассчитанных в примерах данной статьи показателей: удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельного веса среднесписочной численности произведем расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации.

В данной статье описывался порядок расчета доли налога на прибыль при наличии обособленных подразделений. О том, как данный показатель применяется при расчете налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации можно прочитать .

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/raspredelenie-pribyli-mezhdu-obosoblennymi-podrazdeleniyami/

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, в том числе за рубежом

Обособленные подразделения налог на прибыль

  • Уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС сдается в налоговую инспекцию по месту учета организации (п.5 ст.174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета, поэтому  сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п.5 ст.174 НК РФ).
  • Если филиал находится за рубежом и реализует продукцию фирмы на территории иностранного государства, а не на территории России, то такие операции не являются объектом обложения НДС. Следовательно, суммы “входного” налога, относящегося к деятельности филиала, к вычету не принимаются. Они включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала учитывается при расчете 5% барьера для ведения раздельного учета по НДС
  • При наличии раздельного учета выручка филиала (в том числе иностранного) учитывается при расчете долей облагаемых и необлагаемых операций. Входящий НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для иностранного филиала к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала показывается в Разделе 7 Декларации по НДС.
  • Часть налога на прибыль, направляемая в федеральный бюджет, полностью перечисляется по местонахождению головного отделения организации (п.1 ст.288 НК РФ). 
  • Часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п.2 ст.288 НК РФ). Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10.10.2011г. №03-03-06/1/640).
  • В общей декларации (Приложения к листу 02 Декларации), которая составляется и сдается по местонахождению организации (головного отделения) суммарно учитываются доходы и расходы головного отделения и всех филиалов (в том числе зарубежных). 

Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определяется по формуле:

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения определяется по формуле:

Расходы на оплату труда

Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, данные расходы определяются по правилам статьи 255 Налогового кодекса РФ. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. д. Такое правило предусмотрено п.2 статьи 288 Налогового кодекса РФ:

Среднесписочная численность сотрудников

Удельный вес остаточной стоимости основных средств

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения (для определения доли прибыли, приходящейся на него) определяйте по формуле:

Остаточную стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяйте так же, как и при расчете налога на имущество в отношении объектов, налоговой базой для которых является средняя (среднегодовая) стоимость. Определяя удельный вес остаточной стоимости, надо учитывать все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет.

Несколько подразделений в одном субъекте

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета необходимо подать письменное уведомление.

А его копию направить в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации.

Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).

Кроме того, о принятом решении нужно сообщить и в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленные подразделения, через которые налог платить не планируется.

Подразделения за границей

Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений (п.4 ст.311 НК РФ).

Источник: https://bdorus.ru/press/publications/osobennosti_nalogooblozheniya_organizatsiy_imeyushchikh_obosoblennye_podrazdeleniya_v_tom_chisle_za_/

Налог на прибыль обособленных подразделений | Бухгалтерия и кадры

Обособленные подразделения налог на прибыль

«Многодетные» компании платят налог на прибыль в особом порядке. Всю сумму федеральной части налога они вносят в бюджет там, где зарегистрировано головное отделение.

А вот региональную часть платежа такие фирмы должны распределять между всеми подразделениями.

Поговорим о том, как сделать это правильно и на какие моменты стоит обратить особо пристальное внимание организациям с разветвленной структурой.

Основные формулы

Правилам расчета и уплаты прибыльного налога «многодетными» фирмами посвящена статья 288 Налогового кодекса.

Часть налога, которая предназначена для бюджетов регионального уровня, следует платить как по местонахождению самой компании (головного офиса), так и по месту регистрации каждого из обособленных подразделений. Сумму такого регионального платежа определяют при помощи специальных расчетов.

При этом базой налога служит сумма прибыли, которая приходится на данное подразделение (в том числе головное). То есть величину платежа в бюджет соответствующего субъекта РФ считают по следующей формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Сумма налога на прибыль по обособленному подразделению = Сумма прибыли по фирме в целом Х Доля прибыли по подразделению Х Ставка регионального налога на прибыль в данном субъекте РФ (от 13,5% до 17,5% включительно)

Как видим, один из показателей формулы тоже является расчетной величиной. А именно, доля от общей прибыли фирмы, которая приходится на данное подразделение.

Считают ее как среднее арифметическое двух значений – удельного веса среднесписочной численности работников (либо расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в этих же показателях в целом по фирме:

Доля прибыли по подразделению = (Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) подразделения + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения) : 2

Каждый из упомянутых показателей удельного веса тоже требует отдельного расчета. Остановимся подробнее на процедуре таких вычислений.

Среднесписочная численность и зарплата сотрудников

Чтобы рассчитать удельный вес среднесписочной численности сотрудников либо расходов на оплату труда подразделения (или головного офиса), нужно найти соотношение этой величины с теми же показателями по компании в целом за отчетный (налоговый) период:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) подразделения = Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) в подразделении : Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) по фирме в целом

Сделать выбор, по какому из показателей – численности сотрудников или расходам на оплату их труда – производить расчет региональной части налога, фирма может по своему усмотрению. Однако это решение должно оставаться неизменным в течение минимум одного календарного года (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике компании (ст. 313 НК РФ).

Считаем среднесписочную численность

Для расчета среднесписочной численности персонала существуют специальные правила, утвержденные постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69.

Правда, установлены они для заполнения форм статистической отчетности. Однако статметодика вполне применима и для расчета по распределению прибыли «многодетных» фирм, на что в свое время указывали финансисты (см.

, например, письмо Минфина России от 13 апреля 2005 г. 03-03-01/1/189).

Итак, среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период представляет собой среднее арифметическое количества работников по ежемесячным данным в этом периоде за соответствующее количество месяцев (3, 6, 9 или 12):

Среднесписочная численность работников за период = Сумма ежемесячных значений среднесписочной численности работников за все месяцы периода : Количество месяцев в периоде

Если для распределения региональной части прибыльного налога фирма выбрала этот показатель, то по приведенной формуле нужно определить среднесписочную численность работников:

– головного офиса;

– каждого обособленного подразделения;

– фирмы в целом.

Что касается показателя численности персонала за месяц, то для его расчета суммируют количество работников за каждый календарный день месяца (включая нерабочие и выходные дни), а затем делят на количество дней в этом месяце.

Так поступают и в случае, если фирма или ее подразделение работало неполный месяц. То есть суммарное количество работников за все фактически отработанные дни в любом случае делят на общее количество календарных дней в месяце.

Аналогично при расчете среднесписочной численности за период, отработанный не целиком, сумму ежемесячных показателей числа работников делят на общее число месяцев в этом периоде. То есть включая месяцы, когда деятельности у фирмы или подразделения еще (уже) не было.

Пример 1

Обособленное подразделение ЗАО «Масштаб» было создано 20 мая 2008 года. При этом до 29 мая (т. е. в течение 10 дней) число работников в подразделении составляло 8 человек, а с 30 мая до конца июня – 10 человек.

Среднесписочная численность работников подразделения составила:

– в мае: (8 чел. Х 10 дн. + 10 чел. Х 2 дн.) : 31 дн. = 3 чел.

– в июне: 10 чел. Х 30 дн. : 30 дн. = 10 чел.

– за полугодие: (3 чел. + 10 чел.) : 6 мес. = 2 чел.

Последний показатель и будет искомой величиной, которую нужно использовать при расчете удельного веса среднесписочной численности сотрудников подразделения в численности сотрудников в целом по фирме за полугодие.

Предположим, что среднесписочная численность работников в целом по фирме (головной офис «Масштаба» и обособленное подразделение) за полугодие составляет 10 человек. Тогда удельный вес среднесписочной численности сотрудников подразделения будет равен 0,2 (2 чел. : 10 чел.).

Заметим, что использование показателя среднесписочной численности сотрудников для расчета доли прибыли, приходящейся на подразделение, в определенных случаях может быть крайне неудобно по ряду причин.

К примеру, когда на предприятии имеет место постоянная текучесть кадров или просто очень большое количество работников.

Тогда, конечно, гораздо сподручнее опереться на показатель расходов по оплате труда персонала.

Оцениваем расходы на оплату труда

Сумму расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период в подразделении или головном офисе рассчитывают обычным способом. То есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. К расчету принимают расходы по оплате труда на конец периода (отчетного или налогового) нарастающим итогом с начала года.

Помните, что использовать для последующего расчета удельного веса зарплаты по подразделению в заработной плате по фирме в целом можно не все выплаты, начисленные в соответствии с данной статьей. А лишь те из них, которые отнесены к налоговым расходам фирмы (подразделения) в данном периоде согласно выбранному методу учета доходов и расходов (кассовый или метод начисления).

Остаточная стоимость амортизируемого имущества

Как уже было отмечено, для расчета доли прибыли подразделения (в том числе головного) необходим и второй показатель.

А именно удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости такого имущества по фирме в целом.

Рассчитывают его как прямое соотношение остаточной стоимости основных средств подразделения и всех основных средств фирмы за данный отчетный (налоговый) период:

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения = Средняя остаточная стоимость основных средств подразделения за период : Средняя остаточная стоимость основных средств по фирме в целом за период

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/855-nalog-na-pribyl-obosoblennyh-podrazdeleniy

Налог на прибыль обособленного подразделения: уплата, виды, распределение

Обособленные подразделения налог на прибыль

Для расширения сферы деятельности и рынка сбыта товара предприятия сегодня принимают решения об обособлении подразделений. Это позволяет занимать определенные позиции в отдаленных регионах, но и возлагает на компанию-создателя ряд обязательств, прописанных в законодательстве Российской Федерации.

Особенности обособленных подразделений

При расширении влияния различные компании создают филиалы в других регионах, при этом такие организации имеют меньшие полномочия и ответственность. Выделяется два основных признака такого предприятия:

  • Территориальная отдаленность от центрального подразделения;
  • Обеспечение населения рабочими местами.

Основную деятельность предприятие ведет в форме филиала или представительства. Не может организовывать хозяйственную деятельность, а является лишь гарантом защиты прав и представления интересов главной компании.

При этом в законодательстве прописано, что компания-создатель не вправе пользоваться упрощенной системой налогообложения, в то время как обособленная имеет на это полное право.

Юридическим лицом филиал так же не является, руководитель здесь работает исключительно на основе нотариально заверенной доверенности.

Организации подобного типа могут находиться на отдельном балансе либо без него. В понятие отдельного баланса входят такие бухгалтерские операции, как продажа продукции, оплата труда сотрудников, страховые взносы. Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса оплачиваются компанией-создателем.

Уплата налогов обособленными подразделениями: какие и куда платить?

Обособленная компания обязана оплачивать 6 основных видов налогов:

  • Налог на доходы физических лиц – вычисляется с заработной платы каждого сотрудника на предприятии и оплачивается в местное отделение уполномоченной инспекции, то есть в бюджет того региона, где находится ОП. В случае перевода средств в материнскую компанию, это не будет считаться ошибкой, так как она подает отчет обо всех налоговых операциях, в который войдет и эта;
  • Страховой взнос в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования – чтобы взносы оплачивались в территориальные отделения этих организаций, филиал должен соответствовать нескольким требованиям: иметь личный баланс и персональный счет, начислять заработную плату сотрудникам самостоятельно. При соблюдении этих правил отчетность тоже сдается в местные подразделения ПФР и ФСС;
  • Налог на добавленную стоимость всегда оплачивается только головной компанией;
  • Транспортный налог – оплачивается в те отделения, рядом с которыми находятся транспортные средства на учете;
  • Налог на прибыль обособленного подразделения оплачивается в соответствии с декларацией, уплата происходит двумя способами – в федеральный или региональный бюджет в зависимости от нахождения ОП и материнской компании. Декларацию заполняет головная организация, учитывая всю информацию, поданную из филиала. Распределение и расчет доли налога на прибыль определяется, как среднее арифметическое между количеством сотрудников (то есть учитываются расходы, связанные с оплатой труда) и остаточной стоимости использованных материалов и техники для производства, которые амортизируются в обособленном подразделении и определяется материнской компанией;
  • Налог на имущество оплачивается с учетом отдельного баланса обособленного подразделения. Если компания находится на отдельном балансе, то декларация и оплата происходит в местное налоговое отделение, в случае отсутствия отдельного баланса все необходимые документы и оплата происходит в отделение того региона, где расположен главный офис.

Однако все операции по УСН проводятся в территориальном налоговом органе по месту расположения материнской компании.

Особенности закрытия Обособленного Подразделения: налог на прибыль

Важно помнить, что налог на прибыль при наличии обособленных подразделений оплачивается в местный бюджет по месту нахождения ОП или главной компании. В завершении работы филиала важно сформировать декларацию налога на прибыль до его закрытия. Это служит последним шагом при ликвидации предприятия. Чтобы соблюсти правильный порядок подсчета налога, важно учитывать ряд условий:

  • Как раньше оплачивался налог – в бюджет региона, в котором находилось ОП или главная организация;
  • Отвечала ли организация за налогообложение;
  • Велась ли оплата ежемесячных авансовых платежей на протяжении последнего квартала;
  • Уменьшится или увеличится налоговая база главной организации в течение года после закрытия ОП.

Здесь возможно три основные ситуации, расчет налога в которых будет осуществляться по-разному.

  • В первом случае закрывается ОП, которое находится в другом городе, оно единственное. Тогда необходимо вычислить последний неоплаченный период, здесь может быть и месяц, и квартал, и полугодие. Далее важно узнать, куда оплачивать сам налог и подавать декларацию. Если организация уже была снята с учета в региональном реестре по месту нахождения, то оплата производится в бюджет региона, где располагается главная организация, если же нет – то в местный. После этого рассматривается вопрос ежемесячных страховых взносов, они уплачиваются только за те месяцы, в которые организация функционировала. И в завершение необходимо рассчитать налоговую базу по предприятию, так как в годовой отчет будет включена информация по ОП, необходимо отметить, что расчет уже предоставлен.
  • Второй случай, который нужно рассмотреть – это закрытие ответственного ОП, самостоятельно уплачиваемого налоги и контролируемого распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями. Основное отличие ответственного ОП состоит в том, что оно объединяло под своим началом несколько других и подавала объединенные декларации. Здесь необходимо выбрать новую ответственную организацию и поставить в известность местную налоговую инспекцию. Далее все операции по подсчету налога на прибыль проводятся так же, как и в первом случае.
  • Третья ситуация заключается в закрытии обособленного подразделения, которое не было ответственным. Здесь все точно так же, как и в первой ситуации, никаких сложностей возникнуть не должно.

Пример расчета доли налога на прибыль в обособленном подразделении

В 2018 году налог на прибыль составлял 20% всего дохода, при этом 3% здесь отправляется в бюджет государства на федеральном уровне, а 17% в региональный бюджет. При расчете доли учитываются среднее арифметическое двух показателей удельного веса:

  • Среднесписочное количество сотрудников по всей компании;
  • Остаточная стоимость по каждой отдельной обособленной организации.

Так можно рассмотреть конкретную ситуацию, когда компания в год заработала 3 000 000 рублей. Она имеет два филиала и всего насчитывается 59 сотрудников:

  • Главный офис – 30 сотрудников;
  • 1 филиал – 16 сотрудников;
  • 2 филиал – 13 сотрудников.

При этом остаточная стоимость всей организации составляет 5 700 000 рублей. В главном офисе – 3 900 000 рублей, в 1 филиале – 1 000 000 рублей, а во 2 – 800 000 рублей.

Итак, налог по всей организации составит 600 000 рублей – это 20% от 3000 000 рублей, в Федеральный бюджет главная компания заплатит 3 % от этой суммы, то есть 90 000, а 510 000 рублей будут распределены между организациями. Далее мы вычисляем удельный вес среднесписочной численности сотрудников каждой организации, для этого делим количество сотрудников в главном офисе на их общее количество, умножаем на 100% и получаем:

  • Главный офис – 30 / 59 х 100% = 50,84%
  • 1 филиал – 16 / 59 х 100% = 27,11 %
  • 2 филиал – 13 / 59 х 100% = 22,03%

Далее рассчитываем удельный вес остаточной стоимости. Для этого остаточную стоимость подразделения делим на общую стоимость и умножаем на 100%:

  • Главный офис – 3 900 000 / 5 700 000 х 100% = 68,42%
  • 1 филиал – 1 000 000 / 5 700 000 х 100% = 17,54%
  • 2 филиал – 800 000 / 5 700 000 х 100% = 14,03 %

Затем вычисляем долю по каждому подразделению в процентном соотношении, для этого суммируем показатели удельного веса по остаточной стоимости и количеству персонала и делим на два. В нашем примере получаются следующие данные:

  • Главный офис – (50,84% + 68,42%) / 2 = 59,63%
  • 1 филиал – (27,11 % + 17,54%) / 2 = 22,33%
  • 2 филиал – (22,03% + 14,03%) / 2 = 18,03%

А затем умножаем проценты по каждому подразделению на 510 000 рублей – это те 17%, которые каждая организация уплачивает самостоятельно и делим на 100%. Таким образом, в главном офисе перечисление в инспекцию за год составит – 56,63 % х 510 000 / 100%= 288 813 рублей, в 1 филиале – 22,33% х 510 000 / 100% = 113 883 рублей, во 2 филиале – 18,03% х 510 000 / 100% = 91 953 рублей.

Процесс налогообложения обособленных подразделений требует особого квалифицированного подхода со стороны бухгалтерского персонала.

Важно учитывать наличие отдельного бюджета, особенности оплаты, количество персонала и собственности предприятия, является оно ответственным или нет.

Своевременная оплата всех перечислений в ответственные органы и подача деклараций в соответствующие организации обеспечивает надежное и законное осуществление деятельности любой компании.

  • Алексей
  • В изрбанное
  • Распечатать

Источник: https://samsebefinansist.com/obosoblennoe-podrazdelenie-nalog-na-pribyl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.